НАЛОГОВАЯ КУЛЬТУРА: СУЩНОСТЬ, ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ И МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ
DOI:
https://doi.org/10.5281/zenodo.17465646Abstract
В статье исследуются теоретико-методологические основы формирования налоговой культуры и её
значение для устойчивости государственных финансов. Раскрываются ключевые проблемы её развития в условиях
рыночной трансформации, включая низкий уровень налоговой грамотности, ограниченность стимулирующих
механизмов и недостаточную прозрачность бюджетных процессов. Особое внимание уделено международному
опыту, где сочетание открытости бюджета, цифровизации налоговых услуг и налогового образования способствует
формированию устойчивой налоговой дисциплины. На основе анализа определены приоритетные направления
совершенствования налоговой культуры в Республике Узбекистан.
Keywords
налоговая культура, налоговое поведение, налоговая мораль, налоговое администрирование, налоговая грамотность, доверие, Узбекистан, международный опытReferences
1. Абдурахманова Г. Х. Финансовая грамотность и налоговая культура: современные подходы к формированию
в условиях рыночных реформ. – Ташкент: ТГЭУ, 2021. – 156 с.
2. Ахмедов М. А. Налоговая дисциплина и доверие к государственным институтам: опыт Узбекистана и
зарубежных стран. // Журнал «Финансы и налоги», №2, 2020. – С. 25–34.
3. Шарипов Ш. Ш. Совершенствование налогового администрирования в условиях цифровизации. – Ташкент:
Иқтисодиёт, 2021. – 184 с.
4. Хамидов У. Р. Правовые основы формирования налоговой культуры: теория и практика. // Журнал «Бюллетень
налогового законодательства Узбекистана», №5, 2019. – С. 14–22.
5. Юлдашев И. И. Налоговая культура как фактор развития предпринимательства и социальной ответственности
бизнеса. – Самарканд: СамГУ, 2022. – 132 с.
6. Бродский Б. Е., Татаркин А. И. Экономическая культура и налоговое поведение в странах с переходной
экономикой. – Москва: Наука, 2019. – 240 с.
7. Таджибаева Н. Р. Формирование налоговой культуры в условиях цифровой экономики. – Ташкент: ТГЭУ, 2022.
8. Alm J. Tax Compliance and Tax Morale. – Cheltenham: Edward Elgar, 2019. – 312 p.
9. Bird R., Zolt E. Taxation and Development: The Weakest Link? // Journal of International Tax and Public Finance. –
2018. – Vol. 25(2). – P. 195–222.
10. OECD. Tax Morale: What Drives People and Businesses to Pay Tax? – Paris: OECD Publishing, 2019. – 180 p.
11. Musgrave R. A., Musgrave P. B. Public Finance in Theory and Practice. – New York: McGraw-Hill, 1989.
12. World Bank. Improving Tax Compliance in Developing Countries. – Washington: World Bank, 2020.
13. European Commission. Taxation Trends in the European Union – 2023 Edition. – Luxembourg: Publications Office of
the European Union, 2023.
14. Kirchler, E. The Economic Psychology of Tax Behaviour. – Cambridge: Cambridge University Press, 2007.
15. IRS (Internal Revenue Service). Taxpayer Compliance Research: IRS Overview and Future Directions. – Washington,
D.C., 2020.
16. Kato, J. Reforming Tax Systems: Experience of Japan and Lessons for Asia. – Tokyo: Asian Development Bank
Institute, 2016.
17. Park, C. Y. Tax Morale and Tax Compliance in East Asia. // ADB Working Paper Series on Regional Economic
Integration, No. 175, 2018.
18. OECD. Revenue Statistics in Asia and the Pacific 2022. – Paris: OECD Publishing, 2022.
19. Ермекбаев А. Совершенствование налогового администрирования в Республике Казахстан. – Нур-Султан:
Экономика, 2020.
20. Паньков В. Н. Проблемы формирования налоговой культуры в современной России. // Финансы и кредит, №12,
2021. – С. 45–53.
21. Alm, J., McClelland, G., Schulze, W. Why Do People Pay Taxes? // Journal of Public Economics, Vol. 48, 1992
22. Всемирный банк. Налоговое администрирование в странах с переходной экономикой: проблемы и решения. –
Вашингтон: World Bank, 2020. – 76 c.
23. Musgrave R. A., Musgrave P. B. Public Finance in Theory and Practice. – New York: McGraw-Hill, 2018. – 852 p.
24. Таджибаев Ш. Б. Фискальная политика и развитие налоговой системы Узбекистана. – Ташкент: Fan va
texnologiya, 2020. – 210 с.
25. Омонуллаев Ш. Международный опыт формирования налоговой культуры и его значение для Узбекистана. //
Журнал «Иқтисодиёт ва молия», №4, 2021. – С. 45–55.
26. Tanzi V., Zee H. Tax Policy for Emerging Markets. // IMF Staff Papers. – 2019. – Vol. 66(3). – P. 321–345.
27. Transparency International. Corruption Perceptions Index 2022. – Berlin, 2022.
28. Ministry of Finance of Uzbekistan. Budget Transparency and Fiscal Policy Review. – Tashkent, 2021. – 54 p.
29. Chen D., Bird R. The Impact of Tax Reforms on Tax Morale in Developing Countries. – World Bank Policy Research
Paper, 2019. – 42 p.
30. Юсупов М. А. Роль налогового администрирования в формировании налоговой дисциплины. – Ташкент: ТГЭУ,
2018. – 168 с.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 YASHIL IQTISODIYOT VA TARAQQIYOT
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
